| Skatter & Avgifter |
| Skatter & Avgifter 2011 - Viktiga datum | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Skatter och avgifter
under 2011 Allmän pensionsavgift7 % av förvärvsinkomsten men högst 29 400 kr. Alla skattskyldiga som betalar allmän pensionsavgift får en skattereduktion med 100 % av avgiften. Den allmänna pensionsavgiften framgår av slutskattebeskedet.
För anställda som är födda 1938-1945 ska endast ålderspensionsavgift betalas med 10,21 %. För personer som vid årets ingång inte fyllt 26 år är arbetsgivaravgifterna 15,49 % och består av ålderspensionsavgift och en fjärdedel av övriga avgifter.
BegravningsavgiftBegravningsavgift betalar alla till den församling inom Svenska kyrkan där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Även den som inte är medlem i Svenska kyrkan betalar begravningsavgift. Hur stor avgiften blir bestämmer varje enskild församling eller kommun som har ansvar för begravningsverksamheten. Avgiften varierar alltså beroende på var du bor, precis som kommunalskatten, och beräknas på den kommunalt beskattningsbara förvärvsinkomsten. Beskattningsbar inkomstTaxerad förvärvsinkomst minus grundavdrag och, i förekommande fall, med sjöinkomstavdrag. Bilersättning (milersättning)Skattefri bilersättning Bilförmånsberäkning13 567 kr (0,317 x prisbasbeloppet 42 800 kr) Lägsta nybilspris för sexårsbilar är 171 200 kr för inkomstår 2011. BolagsskattSe statlig inkomstskatt för juridiska personer BostadsförmånBostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet. Vid värderingen av bostadsförmån tar man hänsyn till bostadens storlek och standard, hur den används, under vilka omständigheter bostadsförmånen åtnjuts - om det t.ex. är en tjänstebostad - samt hyresnivån på orten eller i kringliggande orter. Skatteverket lämnar varje år rekommendationer för hur man beräknar förmånsvärdet. Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgift beräknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta. Bostadsförmånsvärde beräknat med ledning av tabellen nedan avser bostad i omöblerat skick inklusive värme men exklusive hushållsel.
* Till Stor-Stockholm räknas Botkyrka, Danderyd, Ekerö, Haninge, Huddinge, Järfälla, Lidingö, Nacka, Norrtälje, Nykvarn, Nynäshamn, Salem, Sigtuna, Sollentuna, Solna, Stockholm, Sundbyberg, Södertälje, Tyresö, Täby, Upplands-Bro, Upplands Väsby, Vallentuna, Vaxholm, Värmdö och Österåker. Stor-Stockholm sammanfaller därmed med Stockholms län. **Till Stor-Göteborg räknas Ale, Alingsås, Göteborg, Härryda, Kungsbacka, Kungälv, Lerum, Lilla Edet, Mölndal, Partille, Stenungsund, Tjörn och Öckerö. Bostadsförmån för den anställdeVid inkomsttaxeringen för den anställde ska värdet för bostadsförmån i stället alltid beräknas efter marknadsvärdet på orten (inte schablonvärdet). BrytpunktBrytpunkten är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt, före grundavdrag mm. Nedre brytpunkt: 395 600 kr (20 %) Det motsvarar en månadslön före skatt på 32 966 kr/mån respektive 46 741 kr/mån.
Dubbel bosättning
Personer som är födda 1938 - 1945 betalar ålderspensionsavgift 10,21 %. Personer som är födda 1937 och tidigare betalar inte särskild löneskatt för aktivt bedriven näringsverksamhet. Personer som inte har fyllt 26 år vid årets ingång betalar egenavgifter med 14,88 % (vid 7 dagars karenstid) Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 % i stället för egenavgifter. Egenavgift - schablonavdragDu får göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter med maximalt 25 % på överskottet av näringsverksamheten. Är du född 1985 eller senare får du göra ett schablonavdrag med 14 % på överskottet, eftersom du då betalar lägre avgifter. Betalar du endast ålderspensionsavgift, född 1938-1945, är schablonavdraget 10 %. Driver du passiv näringsverksamhet får du göra ett schablonavdrag med högst 20 %. ExpansionsfondTakbelopp = Tillgångar - skulder, vid beskattningsårets utgång.
Fastighetsavgift och fastighetsskattBostäder i småhus och hyreshus får sedan 2008 kommunal fastighetsavgift i stället för statlig fastighetsskatt. Fastighetsavgiften har ett fast maxbelopp som för det första inkomståret, 2008, var 6 000 kr för varje småhus och 1 200 kr för varje bostadslägenhet i hyreshus. Detta fasta belopp är indexbundet och ska varje år följa förändringen av inkomstbasbeloppet, jämfört med 2008. Den nya fastighetstypen ägarlägenhetsfastighet får fastighetsavgift eller fastighetsskatt enligt samma regler som småhus. För inkomståret 2011 gäller följande:
Fastighetsavgiften ska betalas för hela kalenderåret av den som är, eller blir, ägare den 1 januari.
Fastighetsskatten ska betalas för hela kalenderåret av den som är, eller blir, ägare den 1 januari. FörseningsavgifterSkattedeklaration: 500 kr och i vissa fall 1 000 kr.Fastighetsdeklaration: 500 kr och efter den 1 maj 2 000 kr.
Försäljning privatbostadNär du säljer en privatbostad med vinst beskattas 22/30 delar av vinsten. En förlust är avdragsgill till 50 %. Försäljning näringsfastighetNär en privatperson eller ett dödsbo säljer en näringsfastighet med vinst beskattas 90 % av vinsten. En förlust är avdragsgill till 63 %. FörvaltningsutgiftAvdragsgill till den del den överstiger 1 000 kr. GrundavdragGrundavdraget är ett avdrag som alla får automatiskt och som varierar beroende på den taxerade inkomsten. Det lägsta grundavdraget är 18 200 kr för låga inkomster och det högsta grundavdraget är 33 000 kr. För inkomster på 336 700 kr och mer är grundavdraget 12 600 kr. Grundavdrag för ideella föreningarGrundavdrag för allmännyttiga ideella föreningar är 15 000 kr om föreningen har skattepliktig näringsverksamhet.
GränsbeloppGränsbelopp enligt förenklingsregeln vid utdelning på kvalificerade aktier/andelar. Inkomstår 2011/taxeringsår 2012, 127 750 kronor Gåvor till anställda, skattefria
InkomstbasbeloppInkomstbasbeloppet har bland annat betydelse för pensionsrätten i det nya pensionssystemet. Inkomstbasbeloppet för år 2011 har fastställts till 52 100 kr.Intäktsränta på skattekontotKostförmånFri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet. Frukost 38 kr/dag, lunch eller middag 76 kr/dag, helt fri kost 190 kr/dag (minst tre mål/dag). KostnadsavdragUnder förutsättning att den anställde/arbetstagaren slutligen stått för kostnaderna i arbetet (med undantag för traktaments- och resekostnadsersättning vid tjänsteresa), får arbetsgivare vid beräkning av arbetsgivaravgift och skatteavdrag efter beslut från Skatteverket göra kostnadsavdrag från utgiven bruttolön. Kostnaderna ska uppgå till minst 10 % av arbetstagarens sammanlagda ersättning. Om betalningsmottagaren tillhör någon av nedanstående kategorier får kostnadsavdrag göras utan beslut och utan prövning av kostnadens storlek enligt följande;
Kostnadsränta på skattekontotKyrkoavgiftKyrkoavgift till Svenska kyrkan betalar alla medlemmar i svenska kyrkan till den församling där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Kyrkoavgiften särredovisas på slutskattebeskedet. Den som inte är medlem i kyrkan betalar en begravningsavgift till församlingen där man bor. Denna avgift ska motsvara församlingens kostnad för begravningsverksamheten. Moms - skattesatser
Normalbelopp för utrikes tjänsteresaNormalbelopp för utrikes tjänsteresa inkomstår 2011 Pensionsgrundande inkomstFör inkomstår 2011 är den högsta pensiongrundande inkomsten 420 447 kr. Enligt lagen om inkomstgrundad ålderspension ska man vid beräkningen av den pensionsgrundande inkomsten bortse från inkomst som överstiger 7,5 inkomstbasbelopp. Vid beräkningen ska inkomsten först minskas med den allmänna pensionsavgiften. Det innebär att den högsta inkomst som är pensionsgrundande är lika med 8,07 inkomstbasbelopp. Inkomstbasbeloppet för 2011 är 52 100 kr.
Periodiseringsfond
Avsättningar som görs under inkomståret 2011 återförs senast inkomstår 2017. En juridisk person som har gjort avdrag för avsättning till en periodiseringsfond ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Intäkten beräknas till 72 % av statslåneräntan vid utgången av november månad andra året före taxeringsåret multiplicerad med summan av gjorda avdrag för avsättningar till sådana periodiseringsfonder som den juridiska personen har vid beskattningsårets ingång. Den 30 november 2010 var statslåneräntan 2,84 % så enklare uttryckt kan man säga att schablonintäkten för inkomstår 2011 (taxeringsår 2012) beräknas till 2,04 % multiplicerad med summan av avsättningar till periodiseringsfonder. Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader ska schablonintäkten justeras i motsvarande mån. PrisbasbeloppPrisbasbeloppet används vid olika beräkningar och visar prisutvecklingen i samhället. Det fastställs varje år av regeringen och påverkar bl.a.
Prisbasbeloppet inkomstår 2011: 42 800 kr Representation
ReseavdragAvdrag för resor till och från arbetet samt för resor i tjänsten med egen bil medges med 18,50 kr per mil. Gränsen för avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats är 9 000 kr. Har du förmånsbil medges avdrag med 6,50 kr per mil för diesel och 9,50 kr per mil för övriga drivmedel (t.ex. bensin eller etanol). RäntefördelningKapitalunderlag = Tillgångar - skulder vid beskattningsårets ingång - kapitalunderlag > 50.000 kr => Positiv räntefördelning (frivillig)
RänteförmånEtt räntefritt lån eller lån med lägre ränta än sedvanlig ränta från arbetsgivaren, anses som skattepliktig förmån. Förmånen beskattas som inkomst av tjänst. Belopp som motsvarar värdet av förmånen räknas som betald ränta och får dras av under inkomst av kapital. Det gäller dock inte företagsledare i fåmansföretag eller närstående till företagsledare. Fast ränta Rörlig ränta Har statslåneräntan den 31 maj inkomståret ändrats med två procentenheter eller mer, jämfört med statslåneräntan den 30 november året innan, ska en ny förmånsberäkning göras för tiden juli - december. 2010-11-30 var statslåneräntan 2,84 %. Skattereduktion KapitalOm inkomsterna är högre än utgifterna beskattas de med 30 %. Om utgifterna är högre än inkomsterna sker en skattereduktion med 30 %, på underskott upp till 100 000 kr. På underskott över 100 000 kr är skattereduktionen 21 %. Skattetillägg
SkiktgränsSkiktgränsen är den taxerade inkomsten minskad med grundavdrag (= beskattningsbar förvärvsinkomst). Nedre skiktgränsen: 383 000 kr Den nedre skiktgränsen är 383 000 kr. På inkomster över denna gräns tas statlig inkomstskatt ut med 20 procent. Den övre skiktgränsen är 548 300 kr. På inkomster över denna gräns tas statlig inkomstskatt ut med ytterligare 5 procent, det vill säga 25 procent. Statlig inkomstskatt, fysiska personerDet är ingen statlig inkomstskatt på beskattningsbar förvärvsinkomst upp till 383 000 kr. Mellan 383 000 kr och 548 300 kr är den statliga skatten 20 procent på den beskattningsbara förvärvsinkomsten. På den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 548 300 kr är den statliga inkomstskatten 25 procent. Statlig inkomstskatt, juridiska personerStatlig inkomstskatt är 26,3 % för aktiebolag, stiftelser, ekonomiska föreningar, ideella föreningar och livförsäkringsföretag. Statlig inkomstskatt är 30 % för investeringsfonder. Statlig inkomstskatt, kapitalinkomsterStatlig inkomstskatt på kapitalinkomster är 30 %. StatslåneräntaStatslåneräntan är en referensränta som används inom skattelagstiftningen och som Riksgälden bestämmer. I skattelagstiftningen används statslåneräntan som gäller den 30 november året före beskattningsåret/inkomståret. Statslåneräntan vid utgången av november 2010: 2,84 %. Den genomsnittliga statslåneräntan fastställs av Skatteverket. Genomsnittlig statslåneränta under kalenderåret före beskattningsåret/inkomståret används vid beräkning av skatteunderlag för avkastningsskatt, bland annat på utländska kapitalförsäkringar och pensionsförsäkringar. Särskild löneskatt på passiv näringsverksamhetSärskild löneskatt: 24,26 % Särskild löneskatt på pensionskostnaderSärskild löneskatt: 24,26 %. Särskild löneskatt på vinstandelArbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse ska betala särskild löneskatt på lämnat bidrag. Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt. Särskild löneskatt: 24,26 %. Taxerad förvärvsinkomstÖverskott i inkomstslaget tjänst + Överskott i inkomstslaget näringsverksamhet - Allmänna avdrag = Taxerad förvärvsinkomst (avrundat nedåt till helt hundratal kronor). Tillfälligt arbete
Traktamente inom landetDagtraktamente, (dvs. traktamente vid tjänsteresa utan övernattning), är alltid skattepliktigt fullt ut. Skattefria belopp då resan kombineras med övernattning:
Om den anställde får fria måltider under resan ska det skattefria traktamentet reduceras och den anställde beskattas för kostförmån. Reducering ska dock inte göras för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset (i praktiken enbart aktuellt vid flygresor). Dessa måltider tas inte heller upp som kostförmån.
Traktamente utom landetVid tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente.
Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa
TävlingsvinsterTävlingsvinster som inte kommer från arbetsgivaren är skattefria om de är i annan form än kontanter och värdet är högst 0,03 prisbasbelopp, avrundat till närmaste hundratal kronor. Har du varit med i en tävling i t.ex. TV eller en tidning och vunnit, ska du vanligtvis betala skatt på vinsten. Om det är den personliga prestationen som avgör om du vinner ska du beskattas för vinsten. Är det däremot slumpen som avgör är vinsten skattefri. Tävlingsvinster är skattefria om de består av föremål som värderas till högst 1 300 kronor. Uppskov med beskattning vid bostadsbyteFöljande gäller för inkomstår 2011. Möjligheten att få uppskov med vinsten för den som köper en ny bostad är begränsat. Uppskovsbeloppet får uppgå till maximalt 1,450 000 kr per bostad. Finns flera ägare får uppskovsbeloppet inte överstiga 1,450 000 kr multiplicerat med ägd andel av den sålda bostaden. Taket på 1,450 000 kr gäller inte för redan beviljade uppskov. Du ska betala skatt på uppskovsbeloppet. Skattens storlek beräknas genom att en schablonintäkt tas upp i inkomstslaget kapital. Intäkten beräknas till 1,67 procent av uppskovsbeloppet. Schablonintäkten beskattas därefter med 30 procent, vilket motsvarar 0,5 procent (30 % av 1,67 %) av uppskovsbeloppet. Värdeminskningsavdrag för byggnaderDet skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parantes.
Byggnadstyp och procentsatsSmåhus (120 och 213-223) 2 % Hyreshus
Ekonomibyggnad
Industribyggnad
Specialbyggnad (820-829 och 890) 3 %
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
